Возврат переплат налоговой: правила и особенности

О чем речь? Возврат переплат налоговой возможен в течении трех лет с момента внесения платежа. Однако процедура поменялась в 2023 году, когда все ИП и предприятия перешли на единый налоговый платеж. Теперь появление излишков денег возникает крайне редко, однако все еще возможно.

На что обратить внимание? Согласно статье 79 Налогового кодекса РФ, возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика. Также он может не забирать излишек средств, а зачесть его в счет будущих списаний, что намного выгодней.

Возможен ли возврат переплат налоговой

С момента внедрения единого налогового платежа (ЕНП) все поступающие суммы направляются на единый налоговый счет (ЕНС). Средства списываются с него в день наступления крайнего срока уплаты налогов и страховых взносов. Сколько списать и на какие нужды – налоговые органы определяют на основании поданных вами деклараций и уведомлений о начислениях. 

Однако по некоторым обязательным платежам, например, фиксированным взносам индивидуальных предпринимателей за себя, налоговая уже заранее знает суммы и сроки. До момента списания или резервирования конкретной суммы на уплату налога, на ЕНС остается положительное сальдо.

Так как все уплаты теперь объединены на одном счете, исключается ситуация, когда по одному налогу есть излишек, а по другому накопился долг.

Ранее срок, в который возврат переплат налоговой был возможен, составлял три года. То есть налогоплательщик мог вернуть только средства, которые были переплачены не более трех лет назад. Сейчас обратиться за возвратом возможно в любое время, даже если прошло продолжительное время. Но это правило действует только в отношении сумм, которые уже были учтены на едином счету на 1 января 2023 года или появились после этой даты.

Есть одно важное исключение: если вы подали уточненную декларацию или расчет, где указана переплата, а с момента срока уплаты налога по первоначальной отчетности прошло более трех лет, вернуть эту сумму уже нельзя. Согласно пункту 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, такие переплаты не подлежат возмещению. В этом случае возврат переплат налоговой возможен только в судебном порядке при наличии уважительных причин для пропуска срока.

Возврат возможен только по тем платежам, которые перечислены именно в налоговую службу. Если излишне уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обращаться нужно уже в Социальный фонд России (СФР).

Положительным сальдо на ЕНС можно распорядиться следующим образом:

• оформить заявление на возврат переплат налоговой;
• зачесть в счет определенных налогов или взносов;
• оставить до ближайших обязательных списаний.

Прежде чем подавать заявление на возврат переплат налоговой, следует убедиться, что речь действительно идет о переплате. Возможно, средства на счете – это просто заранее уплаченные налоги, по которым еще не наступил срок уплаты. Если вернуть такую сумму, можно столкнуться с нехваткой средств для списания в будущем, и тогда сальдо ЕНС станет отрицательным.

Источник: luke southern / unsplash.com

В случае возникновения отрицательного сальдо налоговая направит требование об уплате недостающей суммы. Исполнить его необходимо в установленный срок – как правило, это 8 рабочих дней с даты получения, но возможны и иные сроки (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Если требование не будет выполнено вовремя, ИФНС начнет процедуру принудительного взыскания, включая блокировку расчетных счетов.

Порядок зачета переплаты налоговой

Порядок зачета излишне уплаченных сумм, накопленных на Едином налоговом счете, регулируется статьей 78 Налогового кодекса РФ.